|
Otázka:
Ako treba postupovať pri zdanení činnosti na forexových trhoch, a aké náklady si môžu klienti uplatniť?
Aký je rozdiel pri zdaňovaní takýchto príjmov ak investuje fyzická osoba, fyzická osoba – podnikateľ a právnická osoba?
Odpoveď
Odpoveď z Daňového riaditeľstva Slovenskej republiky
1. Ak v danom prípade forexové obchody nesú znaky derivátového obchodu, ide o obchodovanie s derivátovými operáciami a u fyzickej osoby nepodnikateľa, ktorý túto činnosť vykonáva bez oprávnenia alebo povolenia, sa príjmy z takto vykonávanej činnosti (derivátových operácií) zaraďujú medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods.1 písm.k) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
Daňová povinnosť sa vysporiada prostredníctvom podania daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B.
Podľa § 8 ods.2 ZDP sa do základu dane (čiastkového základu dane) zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené len na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods.1 ZDP vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada.
Pri príjmoch dosiahnutých z derivátových operácií sa výdavky uplatnia podľa § 8 ods.11 ZDP (napr. poplatky a iné podobné platby súvisiace s realizáciou derivátových operácií a výdavky súvisiace s vysporiadaním týchto derivátových operácií).
Z platných ustanovení zákona o dani z príjmov vyplýva, že na daňové účely stratu pri tomto druhu príjmu nie je možné vykázať – výdavky sa uvedú len do výšky dosiahnutých príjmov z derivátových operácií.
Možno uviesť, že daňovník si spočíta na jednej strane príjmy z derivátových operácií za zdaňovacie obdobie, na druhej strane výdavky k takto dosiahnutým príjmom a až následne si vypočíta základ dane – čiastkový základ dane podľa § 8 ods.1 písm.k).
2. V prípade, ak obchodovanie s derivátovými operáciami bude daňovník fyzická osoba vykonávať v súlade s vydaným živnostenským oprávnením, príjmy z takto vykonávanej činnosti sa zaradia medzi príjmy zo živnosti podľa § 6 ods.1 písm.b) ZDP.
Uvedený daňovník (ak nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia) má možnosť k takto dosiahnutým príjmom uplatniť výdavky vo výške 40% podľa § 6 ods.10 ZDP, alebo uplatniť preukázateľne vynaložené skutočné výdavky.
Ak sa daňovník rozhodne uplatniť skutočné výdavky podľa § 19 ZDP, musia byť splnené podmienky podľa § 2 písm.i) zákona. Podľa tohto ustanovenia je daňovým výdavkom výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 alebo 14, ak tento zákon neustanovuje inak.
Na daňové účely je daňovník povinný preukázať ako výšku, tak aj súvislosť vynaloženého výdavku s vykonávanou činnosťou a dosahovanými príjmami z podnikania.
Súčasne dávame do pozornosti ustanovenie § 19 ods.2 písm.o) zákona o dani z príjmov, ktoré je povinný pri uplatňovaní daňových výdavkov rešpektovať daňovník v prípade obchodovania s derivátovými operáciami.
3. Ak sa jedná o účtovnú jednotku, ktorou je obchodná spoločnosť, táto je povinná viesť účtovníctvo v súlade so zákonom č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“) a Opatrením MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov.
Účtovná jednotka je povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva, a o finančnej situácii účtovnej jednotky.
Podľa § 7 ods. 5 zákona o účtovníctve účtovná jednotka účtuje majetok a záväzky, náklady a výnosy, výdavky a príjmy v účtovných knihách a zobrazuje ich v účtovnej závierke samostatne bez ich vzájomného započítania s výnimkou niektorých prípadov upravených účtovnými zásadami pre účtovné jednotky zriadené podľa osobitných predpisov.
Forex (International Interbank Foreign Exchange) je trh cudzích mien, na ktorom prebieha obchodovanie s menovými pármi. Ide o medzibankový neregulovaný trh, kde sa stretáva celosvetová elektronická sieť ponúk a dopytov na nákup a predaj menových párov. Účastníkmi tohto trhu môžu byť komerčné a investičné banky, menoví dealeri ako aj ďalšie subjekty.
V prípade, ak forexové obchody nesú znaky derivátového obchodu, účtovná jednotka o nich účtuje na príslušných účtoch skupiny 37 – Iné pohľadávky a iné záväzky, na samostatných analytických účtoch. Zásady pre členenie derivátov a ich účtovanie je vymedzené v ustanoveniach § 16 predmetných postupov účtovania.
Deriváty sa sledujú na podsúvahových účtoch, účtujú sa na súvahových účtoch a výsledkových účtoch odo dňa dohodnutia obchodu do dňa posledného vyrovnania, ukončenia, uplatnenia práva, predaja alebo spätného nákupu. Dňom dohodnutia obchodu je deň uzavretia zmluvy.
Podľa § 19 ods. 2 písm. o) ZDP daňovým výdavkom, ktorý možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone, je úhrn výdavkov (nákladov) na deriváty do výšky príjmov (výnosov) z derivátov v úhrne za zdaňovacie obdobie. Výnimku predstavujú:
a) daňovníci, ktorí vykonávajú činnosť podľa zákona č. 566/2001 Z.z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov alebo zákona č. 594/2003 Z.z. o kolektívnom investovaní v znení neskorších predpisov, Exportno-importná banka SR, poisťovne a pobočky zahraničných poisťovní, zaisťovne a pobočky zahraničných zaisťovní, u ktorých je uznaným daňovým výdavkom výdavok (náklad) na deriváty do výšky účtovanej ako náklad.
b) zabezpečovacie deriváty, pri ktorých je daňovým výdavkom výdavok (náklad) na deriváty do výšky účtovanej ako náklad, bez ohľadu na to, kto je daňovníkom.
V prípade, ak sa jedná o spotový obchod (nákup alebo predaj určitého množstva jednej meny za druhú pri kurze, ktorý je odvodený od aktuálneho kurzu na finančnom trhu), pri ktorom je zabezpečené finančné vysporiadanie obchodu so spotovou valutou do 2 pracovných dní od uzatvorenia obchodu, účtovná jednotka účtuje prostredníctvom účtov pohľadávok a záväzkov ako pri bežnom nákupe a predaji cudzej meny. Spoty sa nezaraďujú medzi deriváty, pri posudzovaní výdavkov sa nepostupuje podľa § 19 ods. 2 písm. o) zákona o dani z príjmov.
Nakoľko forexové obchody nie sú legislatívne upravené, postupy účtovania neriešia konkrétne účtovanie týchto obchodov.
Sekcia metodiky daní DR SR, odbor služieb pre verejnosť
_________________ Marketiva Vstupny bonus $5 Bonusovy kod zaslem na poziadanie Registracia FXOpen Standard & MicroLF PAMM od $10 Vlastny ucet Current Profit:18.22%
|
Přihlásit se
Registrovat
FAQ
Hledat
Mno asi pri kazdom prijme...(klikacky, zarobky z reklam...) treba podat DP, samozrejme je urcita ciastka do ktorej DP nemusis podavat ak si studujuci alebo nemas iny prijem, tusim do 2000 eur, nad tuto ciastku musis podat DP, ale nezdanujes do 4000 Eur, teda mozes si tych 4000 odpocitat ako nezdanitelnu polozku.
